Учитываются ли при УСН затраты на приобретение сотового телефона, платежи за услуги мобильной связи, арендную плату и содержание автомобиля? Расходы на приобретение мобильных телефонов и на оплату услуг связи могут быть учтены при определении налоговой базы по единому налогу при условии, что мобильные телефоны используются для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы на приобретение телефонов учитываются в составе расходов на приобретение ОС (при условии, что они соответствуют определению амортизируемого имущества), а платежи за услуги мобильной связи - как расходы на оплату услуг связи. Затраты на аренду автомобиля, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, и расходы на его содержание (ГСМ, текущий ремонт и т.д.) также могут быть учтены при налогообложении на основании подпунктов 3-5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Источник: Письмо Минфина России от 20.11.2006 N 03-11-05/251)

Принимаются ли при исчислении единого налога платежи за пользование лесным фондом в виде арендной платы и в виде лесных податей? Налогоплательщики, применяющие УСН, могут уменьшать полученные доходы на сумму арендной платы, определяемой договором аренды участка лесного фонда, поскольку такой договор носит признаки договора гражданско-правового характера. Расходы по уплате лесных податей в ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены. Поэтому сумма лесных податей не может учитываться для целей налогообложения.
(Источник: Письмо Минфина России от 20.11.2006 N 03-11-05/250)

В каком порядке осуществляется переход на объект налогообложения "доходы минус расходы" и в какой срок подается уведомление в налоговый орган? Организация, применяющая УСН с объектом "доходы", вправе перейти на другой объект налогообложения по истечении трех лет с момента начала применения УСН и при соответствии требованиям, установленным главой 26.2 НК РФ. Организация должна подать уведомление в налоговый орган о переходе на иной объект налогообложения. Причем сделать это необходимо до начала того налогового периода, в котором будет применяться новый объект налогообложения.
(Источник: Письмо Минфина России от 17.11.2006 N 03-11-04/2/245)

Вправе ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, продолжать применять УСН в 2006 г.? С 1 января 2006 г. не вправе применять УСН частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований (подп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Указанная норма распространяется как на адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты до 1 января 2006 г., так и на тех адвокатов, которые получили статус адвоката в 2006 г. Если адвокат до 1 января 2006 г. применял УСН, то он обязан с 1 января 2006 г. перейти на общий режим и уведомить об этом налоговый орган.
(Источник: Письмо Минфина России от 17.11.2006 N 03-11-04/2/240)

Может ли организация, прекратившая деятельность с 2006 г., учесть при исчислении единого налога 2005 г. всю сумму убытка, полученного в 2004 г.? Налогоплательщик вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30% даже в том случае, если организация не будет иметь возможности списать оставшуюся часть убытка в следующие налоговые периоды (после 2005 г.) в связи с ликвидацией.
(Источник: Письмо Минфина России от 15.11.2006 N 03-11-04/2/238)

Куда следует перечислять НДФЛ с доходов наемных работников: по месту регистрации индивидуального предпринимателя или по месту нахождения торговых точек? Индивидуальный предприниматель должен удержать и перечислить в бюджет суммы НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам в соответствии с заключенными трудовыми договорами, по месту регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Данная обязанность возлагается на индивидуального предпринимателя независимо от того, является ли он сам плательщиком ЕНВД либо осуществляет виды деятельности, при налогообложении которых применяется УСН.
(Источник: Письмо Минфина России от 13.11.2006 N 03-05-01-05/248)

Предприниматель применяет ЕНВД и УСН. Как должны распределяться расходы по страховым взносам на пенсионное страхование в виде фиксированного платежа? "Упрощенцы", выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы минус расходы", уменьшают полученные ими доходы на сумму расходов на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Данный порядок распространяется и на расходы по пенсионному страхованию в виде фиксированных платежей.
(Источник: Письмо Минфина России от 13.11.2006 N 03-05-01-05/248)

Может ли "упрощенец" с объектом "доходы", ставший участником простого товарищества в 2005 г., в 2006 г. продолжать применять УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"? Участники договора простого товарищества могут применять УСН только с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
Налогоплательщик, начавший применять УСН с объектом налогообложения "доходы" с 1 января 2004 г., вправе изменить этот объект по прошествии трех лет применения УСН с прежним объектом. Если у налогоплательщика, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы" и являющегося участником договора простого товарищества, на 1 января 2006 г. не истек трехлетний срок применения этого объекта, то он должен был с 1 января 2006 г. прекратить участие в договоре простого товарищества или перейти на общий режим налогообложения.
(Источник: Письмо Минфина России от 13.11.2006 N 03-11-04/2/235)

В каком объеме организация, совмещающая УСН и ЕНВД, должна представлять в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность? Организация, применяющая по разным видам деятельности УСН и ЕНВД, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации. Состав бухгалтерской отчетности организации определяется п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Налоговая отчетность данной организации состоит из налоговой декларации по ЕНВД и налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Источник: Письмо Минфина России от 31.10.2006 N 03-11-04/2/230)

Учитываются ли в целях налогообложения расходы по обслуживанию программы "1С", которая используется организацией для ведения бухгалтерского учета? Налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем. К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных. Если предоставляемые услуги по обслуживанию программы "1С" отвечают вышеуказанным требованиям, то данные расходы могут быть учтены при исчислении налоговой базы по единому налогу (при условии, что эти расходы соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Источник: Письмо Минфина России от 31.10.2006 N 03-11-04/2/229)